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公司订制统一服装,属于福利费还是劳动保护费?

案 例

新来了一名酒店的店总,为了统一公司形象,公司订制了1套服装2000元,并要求上班工作期间必须统一着装,取得了发票。


账务处理:


借:管理费用-劳动保护费2000元

    贷:银行存款2000元



Part.1  注意一


若是取得专票,可以抵扣增值税,企业所得税允许全额扣除,也不需要并入工资缴纳个人所得税。


Part.2 注意二


劳动保护支出应符合以下条件:


(一)用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工;

(二)用品具有劳动保护性质,因工作需要而发生;

(三)数量上能满足工作需要即可;

(四)以实物形式发生。


Part.3 注意三


区分福利费还是劳动保护费注意点:


(一)劳动保护费是生产经营必备的保护用品,福利费是普遍性的生活用品;

(二)劳动保护费必须是实物,福利费既可以是实物,也可以发放现金;

(三)合理性的劳保支出都可以100%据实列支,而福利费税前扣除受到工资总额14%的限制。


参考一


按照国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告(国家税务总局2011年34号公告)第二条规定,企业根据其工作性质和特点,由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用,根据企业所得税法实施条例第二十七条的规定,以作为企业合理的支出给予税前扣除。


参考二


国税函〔2009〕3号文件第三条明确,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:


1、尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资、薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。


2、为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。


3、按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。


小课堂:

劳动保护费是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品等所发生支出。
劳动保护费(劳保费)的范围包括:工作服、手套、洗衣粉等劳保用品,解毒剂等安全保护用品,清凉饮料等防暑降温用品,以及按照原劳动部等部门规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等5类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。

税前扣除
判断劳动保护费是否能够税前扣除的关键:
(1)劳动保护费是物品而不是现金;
(2)劳动保护用品是因工作需要而配备的,而不是生活用品;
(3)从数量上看,能满足工作需要即可,超过工作需要的量而发放的具有劳动保护性质的用品就是福利用品了,应在应付职工薪酬-职工福利费中开支,而不是在管理费用中开支。


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